中国内部审计协会关于发布《内部审计质量评估团体标准》的公告

中国内部审计协会关于发布《内部审计质量评估团体标准》的公告

各有关单位：

为指导和规范内部审计质量评估工作，提升内部审计质量评估工作质量，推动内部审计职业化发展，根据《中华人民共和国标准化法》《团体标准管理规定》(国标委联〔2019〕1号)有关规定，中国内部审计协会组织编制了《内部审计质量评估团体标准》，编号为T/CIIAS 0001—2023。该标准现已经协会团体标准工作委员会审查通过，并提交全国团体标准信息平台发布，自2024年1月1日起实施。中国内部审计协会于2014年8月14日发布的《内部审计质量评估办法》(中内协发〔2014〕34号)同时废止。

特此公告

税屋附件：内部审计质量评估团体标准

中国内部审计协会

2023年12月14日

内部审计质量评估团体标准

T/CIIAS 0001—2023

目次

前言

引言

1 范围

2 规范性引用文件

3 术语和定义

4 内部审计质量评估原则

5 内部审计质量评估方法

6 内部审计质量评估内容

7 内部审计质量评估工作管理

8 内部审计质量评估流程

9 内部审计质量评估标准

10 内部审计质量评估工具

参考文献

前言

本文件参照GB/T 1.1—2020《标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起草。

本文件由中国内部审计协会提出并归口。

本文件起草单位：中国内部审计协会

本文件起草人：刘智伊夏青王美娟赵卫华张皎月孙小鸿张晓瑜尤广辉

本文件审核：鲍国明沈立强吴晓军

本文件为首次发布。

引言

内部审计质量评估是保证和改进内部审计职能总体质量的重要组成部分。开展内部审计质量评估是提升内部审计公信力的重要方式，是内部审计职业日益成熟的标志。为有效指导和规范内部审计质量评估工作，中国内部审计协会(以下简称协会)依据《中国内部审计准则》(以下简称《准则》)和相关法律法规，结合内部审计质量评估实践，制定本标准。

内部审计质量评估

1 范围

本文件明确了内部审计质量评估原则、方法、内容、工作管理、流程、标准和工具。

本文件适用于开展内部审计质量评估的各类组织。

2 规范性引用文件

下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款。其中，注日期的引用文件，仅该日期对应的版本适用于本文件;不注日期的引用文件，其最新版本(包括所有的修改单)适用于本文件。

GB/T 1.1—2020《标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则》。

3 术语和定义

下列术语和定义适用于本文件。

3.1 内部审计(internal audit)

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

3.2 内部审计质量评估(internal audit quality assessment)

内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员，以《准则》为标准，同时依据风险管理、内部控制等方面的法律法规和监管要求，对组织的内部审计工作进行独立检查和客观评价的活动。

内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据管理需求实施。本标准所述各项内容中如不指明为内部评估的，均以外部评估为例，内部评估可以参照执行。

3.2.1 内部评估(internal assessment)

内部评估是由组织内部充分了解内部审计实务的人员按照外部评估的要求对内部审计治理、人员、管理和审计业务流程等方面的情况进行全面检查和评价，出具内部评估报告的活动。

3.2.2 外部评估(external assessment)

外部评估是由组织外部的独立第三方机构，包括中国内部审计协会或者具备内部审计质量评估能力的机构(简称“受托评估机构”)对本组织内部审计治理、人员、管理和审计业务流程等方面的情况进行全面检查和评价，出具外部评估报告的活动。

4 内部审计质量评估原则

内部审计质量评估应当遵循以下原则。

4.1 独立性原则

内部审计质量评估工作应由评估组独立开展，评估人员应独立于接受评估组织，以避免利益冲突。

4.2 客观性原则

内部审计质量评估工作的开展应以事实为基础，以《准则》和相关法律法规为依据，客观公正，实事求是。

4.3 全面性原则

内部审计质量评估范围应涵盖评估年度内组织内部审计的全面工作。

4.4 一致性原则

开展内部审计质量评估时，应制定评估工作方案，对评估标准的理解和适用应统一，避免分歧，以保证评估过程和结论的合理性和可比性。

4.5 重要性原则

内部审计质量评估工作应根据评估内容确定评估重点，关注重点项目，并根据重要性原则对评估过程和结论进行判断。

4.6 实质重于形式原则

内部审计质量评估工作可以根据行业的特殊性和适用性，选择适用的评估方法和技术，目的是使评估结论更符合实际情况。

4.7 保密性原则

内部审计质量评估人员对评估过程中获取或知悉的商业秘密应当保密，不得对外泄漏取得的数据、资料和文件;不得向无关人员透露评估结果。

5 内部审计质量评估方法

内部审计质量评估可以根据评估内容和接受评估组织的实际情况，采用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。

6 内部审计质量评估内容

内部审计质量评估的内容主要包括以下方面：

a)对《准则》和内部审计章程等规定的遵循情况。

b)内部审计组织架构及运行机制的合理性、健全性。

c)内部审计治理和管理的规范性。

d)审计工具和技术的适用性。

e)内部审计人员专业胜任能力，包含知识结构、工作经验和专业背景等。

f)各利益相关方对内部审计机构的信任度和满意度。

g)内部审计工作为组织增加价值并改进组织运营的成效。

7 内部审计质量评估工作管理

7.1 评估工作组织

各组织需依据本标准，结合实际情况制定内部审计质量评估制度和工作程序，定期组织开展内部审计质量评估工作。

7.2 评估工作实施

各组织在开展内部评估时，应按照内部审计质量评估的要求，组建评估组独立实施完成内部评估。评估组成员可以由本组织的内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员组成。

各组织在完成内部评估的基础上，根据管理需要，聘请具备内部审计质量评估能力的第三方机构实施外部评估。

7.3 评估结果运用

开展内部审计质量评估的组织可以将内部审计质量评估结果作为考核内部审计工作质量和作出相关决策的依据。